針對(duì)不少高危行業(yè)的企業(yè)提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用能否在企業(yè)所得稅稅前扣除以及不少企業(yè)購置的安全生產(chǎn)設(shè)備能否享受稅收優(yōu)惠政策的問題,有不少企業(yè)和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)主管部門存在一定的分歧,導(dǎo)致了稅收征管的難度,除此之外,惠安公司2017年發(fā)生符合規(guī)定的收益性支出10萬元,取得進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬元；購置安全生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30萬元,取得進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元,按稅法規(guī)定年限計(jì)算當(dāng)年設(shè)備折舊6萬元。該公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。導(dǎo)讀： 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi)不涉及資產(chǎn)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的暫時(shí)性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。 因安全生產(chǎn)費(fèi)的計(jì)提和使用產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異,比照性差異進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。高危行業(yè)企業(yè)是指參與生產(chǎn)危險(xiǎn)性系數(shù)較高、容易對(duì)人身造成傷害、對(duì)生產(chǎn)造成危害的行業(yè)運(yùn)營的企業(yè)或組織,比如從事礦山開采、建筑施工、危險(xiǎn)品生產(chǎn)以及道路交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織。 《財(cái)政部、安全監(jiān)管總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法〉的通知》(財(cái)企〔2012 ...近日,證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》[2013年第1期(總第8期),以下簡稱《解答》],其中明確規(guī)定對(duì)于上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi),不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),從而終結(jié)了實(shí)務(wù)中模棱兩可的會(huì)計(jì)處理,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)自2008年1月1日起購置并實(shí)際使用列入《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內(nèi)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,可按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的,可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個(gè)納稅年度。

附件： 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（非煤礦山） 序號(hào) 非煤礦山 20 無軌設(shè)備自動(dòng)滅火系 統(tǒng) 煙霧傳感器 在無軌設(shè)備作業(yè)過程中發(fā)生火災(zāi) 時(shí),自動(dòng)滅火保證人身和設(shè)備安 適用露天礦山作業(yè) 全 檢測(cè)坑內(nèi)煙塵的濃度,并報(bào)警 適用于產(chǎn)生煙霧的礦山 作業(yè) 設(shè)備名稱 技術(shù)指標(biāo) 參照標(biāo)準(zhǔn) 功能及 ,稅務(wù)處理 國家稅務(wù)總局《關(guān)于煤礦企業(yè)維簡費(fèi)和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用企業(yè)所得稅稅前扣除問題的公告》 （國家稅務(wù)總局公告[2011]26 號(hào)）規(guī)定：煤礦企業(yè)實(shí)際發(fā)生的維簡費(fèi)支出和高危行業(yè)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的安全 生產(chǎn)費(fèi)用支出,屬于收益性支出的,可直接作為安全生產(chǎn)設(shè)備采用與稅法規(guī)定不一致的折舊政策 如果企業(yè)對(duì)購入安全生產(chǎn)專用設(shè)備的折舊年限和折舊方法,與稅法規(guī)定不一致,也可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異,從而需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或者在滿足條件的情況下確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)確認(rèn)的與該安全防護(hù)設(shè)備相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 858×25%=965（萬元） 借：遞延所得稅資產(chǎn) 965 貸：所得稅費(fèi)用 965 計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)余額計(jì)入了"專項(xiàng)儲(chǔ)備"科目,屬于權(quán)益類賬戶,專項(xiàng)儲(chǔ)備確認(rèn)為權(quán)益的原因是因?yàn)樯胁粯?gòu)成一項(xiàng)現(xiàn)時(shí)義務(wù),所以不符合負(fù)債《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》百條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免,是指企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保險(xiǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)與安全生產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)所得稅政策 2012 年 05 月 21 日中國稅務(wù)報(bào) 今年 2 月,《 企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法 》（ 財(cái)企〔 2012 〕 16 號(hào) ）公布,這對(duì)于企業(yè)加強(qiáng)安全生產(chǎn)費(fèi)用管理、保障安全生產(chǎn)資金投入有著重要意義。筆者整理了與安全 ...

2012年11月該公司以提取的專項(xiàng)儲(chǔ)備購入一批需要安裝的安全設(shè)備,不含稅價(jià)5000萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元,支付安裝費(fèi)等200萬元。該設(shè)備屬于《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,于當(dāng)年12月份交付使用,納稅人購買安全生產(chǎn)設(shè)備時(shí),應(yīng)對(duì)照《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅[2008]118號(hào)）,該目錄對(duì)煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民航行業(yè)、應(yīng)急救援設(shè)備共8類50種專用設(shè)備的名稱、技術(shù)企業(yè)享受安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額,不再需要備案,但要留存?zhèn)洳橹饕Y料,包括： （1）購買并自身投入使用的專用設(shè)備清單及發(fā)票； （2）以融資租賃方式取得的專用設(shè)備合 …問題：購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備可否享受所得稅優(yōu)惠？ 答：根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局日前聯(lián)合公布的《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》（財(cái)稅〔2008〕118號(hào)）的規(guī)定,從2008年1月1日起,煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路行業(yè)、鐵路行業(yè)、民 …甲公司是一家金屬礦山企業(yè),依據(jù)開采的原礦產(chǎn)量,按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)用,提取標(biāo)準(zhǔn)為地下礦山每噸10元,原礦產(chǎn)量每月60萬噸。2012年11月,該公司以提取的專項(xiàng)儲(chǔ)備,購入一批需要安裝的安全設(shè)備,不含稅價(jià)5000萬元,進(jìn)項(xiàng)稅額850萬元,支付住進(jìn)時(shí)光里 于,17:03:08 發(fā)布 423次瀏覽 企業(yè)所得稅 為特殊工種購買的人身安全保險(xiǎn)可以稅前扣除,的特殊工種指的哪類員工 另,為員工購買的團(tuán)體意外險(xiǎn)能夠稅前扣除？

隨著《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)和環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財(cái)稅[2008]115號(hào))和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局安全監(jiān)管,2009 年09 月25 我是一個(gè)礦山企業(yè),我企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)用和維簡費(fèi)稅前如何扣除？答：吉地稅發(fā)[2009]107 號(hào)文件規(guī)定： 1、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)用和在固定資產(chǎn)折舊外計(jì)提的維簡費(fèi)不屬于已實(shí)際發(fā)生 的費(fèi)用,不得在企業(yè)所得稅前扣除。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、安全監(jiān)管總局 關(guān)于公布《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）》的通知 財(cái)稅[2008]118號(hào) ）兩個(gè)文件的下發(fā),企業(yè)購置專用設(shè)備抵稅問題引起了不少納稅人的關(guān)注。近日,證監(jiān)會(huì)發(fā)布《上市公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則監(jiān)管問題解答》[2013年第1期（總第8期）,以下簡稱《解答》],其中明確規(guī)定對(duì)于上市公司已計(jì)提但尚未使用的安全生產(chǎn)費(fèi),不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),從而終結(jié)了實(shí)務(wù)中模棱兩可的會(huì)計(jì)處理,提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。安全生產(chǎn)設(shè)備購置費(fèi)的稅務(wù)處理 企業(yè)購買符合國家《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的設(shè)備同時(shí)可以享受該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 政策依據(jù)安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2018 年版） 附件 序號(hào) 設(shè)備名稱 性能參數(shù) 應(yīng)用領(lǐng)域 執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn) 一、煤礦 ... 礦、非煤礦山 MT872、MA 依據(jù)標(biāo)準(zhǔn) 14 井下通信設(shè)備 礦用無線通信系統(tǒng)：具備通信和定位功能,覆蓋范圍≥400m ...

高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi),應(yīng)當(dāng)計(jì)人相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益,同時(shí)記入"4301專項(xiàng)儲(chǔ)備"科目。 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí),屬于費(fèi)用性支出的,直接沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備。 企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)通過"在建工程"科目歸集所發(fā)生的支出,待安全項(xiàng)目 ,在每一年度的企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后,總有些股東、經(jīng)理、或者董事長等詢問會(huì)計(jì)人員：企業(yè)虧損了為什么… 在每一年度的企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后,總有些股東、經(jīng)理、或者董事長等詢問會(huì)計(jì)人員：企業(yè)虧損了為什么還要繳納企業(yè)所得稅?下面三朵雲(yún)小編來為你解答,希望對(duì)你有所幫助。新疆困難地區(qū)重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行） 16:45:00 華夏經(jīng)緯網(wǎng) 一、農(nóng)林業(yè) 1、中低產(chǎn)田綜合治理與穩(wěn)產(chǎn)高產(chǎn)基本農(nóng)田建設(shè)。 2、農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)。 3、蔬菜、瓜果、花卉設(shè)施栽培(含無土栽培)先進(jìn)技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用 ...與安全生產(chǎn)相關(guān)的企業(yè)所得稅政策解讀 - 公司注冊(cè)網(wǎng) 納稅人購買安全生產(chǎn)設(shè)備時(shí),應(yīng)對(duì)照《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠 目錄(2008年版)》(財(cái)稅[2008]118號(hào)),該目錄對(duì)煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹行業(yè)、公路 ...附件： 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008 年版） 序號(hào) 一、煤礦 01 瓦斯含量、壓力測(cè)試 設(shè)備 瓦斯突出預(yù)測(cè)預(yù)報(bào)設(shè) 備 瓦斯抽放監(jiān)測(cè)設(shè)備 煤礦井下瓦斯抽采用 鉆機(jī) 瓦斯抽放泵 國家煤礦安全監(jiān)察局強(qiáng)制執(zhí)行 隨時(shí)監(jiān)測(cè)煤礦瓦斯含量及涌出 有有害氣體的礦井 安全標(biāo)志管理檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 量,防止 ...根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》,企業(yè)購置并實(shí)際使用《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備,其投資額的10%可從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免,當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 三、財(cái)稅處理差異及協(xié)調(diào)。